Οι Φάκελοι τεκμηρίωσης των ενδοομιλικών συναλλαγών είναι βασική φορολογική υποχρέωση για τις επιχειρήσεις που συναλλάσσονται με συνδεδεμένες εταιρείες ή πρόσωπα. Η πλήρης κατάρτισή τους λειτουργεί και ως μέσο φορολογικής θωράκισης σε περίπτωση ελέγχου.
Σύμφωνα με ενημερωτικό σημείωμα της NEPA Economic Consulting, οι επιχειρήσεις πρέπει να γνωρίζουν τα εξής:
Πότε υποχρεούται μια οντότητα να προβεί σε σύνταξη φακέλου τεκμηρίωσης
Η σύνταξη Φακέλου Τεκμηρίωσης (Transfer pricing) απαιτείται όταν οι ετήσιες συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών υπερβαίνουν τα 100.000 ευρώ, για κύκλο εργασιών έως 5 εκατ. ευρώ, ή τα 200.000 ευρώ, για κύκλο εργασιών άνω των 5 εκατ. ευρώ, σύμφωνα με το άρθρο 25 του ν. 5104/2024. Παράλληλα με τον φάκελο απαιτείται και η σύνταξη και υποβολή του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών στην ΑΑΔΕ, με προθεσμία που συμπίπτει με την καταληκτική ημερομηνία της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Ποιες οντότητες θεωρούνται συνδεδεμένες
Συνδεδεμένες θεωρούνται οι επιχειρήσεις με άμεση ή έμμεση κατοχή τουλάχιστον 33% στα κεφάλαια, στα δικαιώματα ψήφου ή στα κέρδη, καθώς και οι περιπτώσεις διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου, σύμφωνα με την περ. ζ του άρθρου 2 του ν. 4172/2013.
Η υποχρέωση τεκμηρίωσης αφορά κάθε νομική οντότητα που πραγματοποιεί συναλλαγές με συνδεδεμένες οντότητες ή πρόσωπα, εκτός αν ισχύει εξαίρεση του άρθρου 25 παρ. 2 του ν. 5104/2024.
Συνήθως οι έλεγχοι ενεργοποιούνται με επιλογή της Κεντρικής Μονάδας Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (ΚΕ.ΦΟ.ΜΕ.Π.) ή του Κέντρου Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (ΚΕ.ΜΕ.ΕΠ.), όταν εμφανίζονται ιδιαίτερα χαμηλά περιθώρια κέρδους, αφύσικες αμοιβές διοίκησης ή ενδοομιλικά δάνεια.
Τα άρθρα 55 και 56 του ν. 5104/2024 ορίζουν το ύψος των προστίμων, ανάλογα με την παράβαση:
Εκπρόθεσμη ή ανακριβής υποβολή συνοπτικού πίνακα πληροφοριών: 1/1000 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης οντότητας.
Μη σύνταξη ή ανεπαρκής Φάκελος Τεκμηρίωσης: 1/100 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης οντότητας. Το πρόστιμο δεν μπορεί να είναι μικρότερο από δέκα χιλιάδες (10.000,00) ευρώ και μεγαλύτερο από εκατό χιλιάδες (100.000,00) ευρώ.
Πέρα από τα πρόστιμα, ο ανεπαρκής Φάκελος Τεκμηρίωσης ανοίγει τον δρόμο για διορθωτικό προσδιορισμό φόρου από την ελεγκτική αρχή. Όπως αναφέρει η NEPA Economic Consulting, η άμυνα και η θωράκιση των οντοτήτων βασίζονται σε έναν πλήρη και ολοκληρωμένο φάκελο, τεκμηριωμένο αξιόπιστα από την επιλεγμένη μέθοδο.
ΦΩΤΟ ΑΡΧΕΙΟΥ
